稅收是投資一個(gè)國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，意大利稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率高不高？環(huán)球印象意大利事業(yè)部通過(guò)對意大利多年的市場(chǎng)調研經(jīng)驗，現在全方面介紹意大利企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。
意大利的稅種主要分為直接稅和間接稅，其中直接稅包括企業(yè)所得稅(IRES)、工商業(yè)地稅(IRAP)和個(gè)人所得稅(IRPEF)；間接稅包括增值稅(IVA)、遺產(chǎn)和贈與稅、注冊稅、地方稅和數字稅

企業(yè)所得稅
  企業(yè)所得稅(IRES)的計稅基礎主要分為以下兩種情況：
  (1)在意大利注冊或在意大利有行政辦公室或主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司或其他私人和公共實(shí)體，采用世界范圍性稅收原則，對在意大利和境外的總凈收入征收所得稅。
  (2)在意大利沒(méi)有注冊或行政辦公室的公司和實(shí)體(法人或其他主體)，采用區域性稅收原則，對在意大利獲得的總凈收入征收所得稅。
  稅率：根據意大利稅收協(xié)定，股息、利息所得的預提所得稅率為10%，特許權使用費所得的預提所得稅率為15%。如有常設機構的意大利非居民企業(yè)就其取得與常設機構有實(shí)際聯(lián)系的境內境外收入繳納企業(yè)所得稅，稅率為24%，與意大利居民企業(yè)公司所得的稅率一致。納稅期一般為12個(gè)月。
  納稅主體：
  (1)在意大利有股份資本的有限責任公司、合作公司和互助保險公司。
  (2)在意大利的除公司和信托公司以外的公共和私人商業(yè)機構。
  (3)在意大利的除公司和信托機構以外的公共和私人非商業(yè)機構。
  (4)具有或不具有法人資格的非居民公司和機構，包括信托基金，涉及在意大利產(chǎn)生的收入或在意大利有分支機構。
  可扣除費用：企業(yè)應納稅所得額是根據意大利會(huì )計準則編制的法定財務(wù)報表或年度賬目中規定的稅率進(jìn)行計算，在全球范圍內確定的。
  (1)國外產(chǎn)生的收入會(huì )產(chǎn)生應納稅所得額，為了避免雙重征稅，在特定限制下，任何在來(lái)源地預扣的外國稅款都可以從意大利應付稅款凈額中扣除。
  (2)為了計算應納稅所得額，必須考慮到有各種各樣的費用可以從損益表中扣除。有些費用是完全可扣除的，有些是部分可扣除的，有些是不可扣除的。

  (3)作為一般原則，開(kāi)展公司活動(dòng)所產(chǎn)生的所有費用都可以從預算中完全扣除。如果這些費用中有一部分是為私人目的而產(chǎn)生的，則只有損益表中登記的成本才可用于稅務(wù)目的扣除。表2-3提供了一些可扣除費用及其可扣除程度的系列

  工商業(yè)地稅
  稅率：工商業(yè)地稅(IRAP)是在該地區進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)應繳納的稅。非意大利居民公司只需要對其在意大利常設機構的產(chǎn)值繳納工商業(yè)地稅；無(wú)常設機構非居民企業(yè)不繳納工商業(yè)地稅。各大區稅率略不同，一般在3.9%左右，且大區政府有權在本行政區域將該稅率上調1%。
  納稅主體：
  (1)常駐商業(yè)公司和機構，以及具有或不具有法律地位的任何類(lèi)型的非常駐公司和機構。
  (2)聯(lián)名合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)以及從事藝術(shù)和專(zhuān)業(yè)服務(wù)的合伙企業(yè)和專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì )。
  (3)獲得農業(yè)收入的農業(yè)生產(chǎn)者(個(gè)人或群體)，其中不包括免征增值稅的主體。
  (4)公共和私營(yíng)非商業(yè)機構和公共行政部門(mén)。
  (5)獲得公司收入的個(gè)人以及從個(gè)體經(jīng)營(yíng)中獲得收入的個(gè)人。工商業(yè)地稅不適用于共同投資基金、養老金、歐洲經(jīng)濟利益集團(EEIG)和上門(mén)推銷(xiāo)員。對于不在意大利居住的人，只有在通過(guò)常設機構進(jìn)行至少3個(gè)月的活動(dòng)后，才需要繳納工商業(yè)地稅。
  納稅時(shí)間：就工商業(yè)地稅而言，必須在與收入申報表相同的截止日期前起草并提交年度申報表

  個(gè)人所得稅

  納稅依據：個(gè)人所得稅(IRPEF)是向納稅人(無(wú)論是否意大利居民)對其在意大利或意大利以外就任何來(lái)源取得的收入(無(wú)論是現金或實(shí)物)征收的一種稅。對非本國居民，應就其在意大利取得的收入或與其在意大利的財產(chǎn)有關(guān)的收入征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅稅率

  稅率：個(gè)人所得稅按照年收入超額累進(jìn)稅率征稅，具體稅率見(jiàn)表2-4。除了計算的稅款，還必須向納稅人居住的地方當局(地區和市政當局)支付兩筆額外款項：1.73%至3.33%之間的地區附加稅(由地區政府每年確定)；由州政府每年確定并在全國范圍內適用的第一稅率和由各市確定的每年不超過(guò)0.8%的第二稅率組成的市政附加稅(在某些情況下，稅率可能再提高0.3%)。
  納稅主體與稅基：
  (1)居住在意大利境內的居民的全部收入。
  (2)不居住在意大利境內的居民，僅指在意大利產(chǎn)生的收入。
  對于不居住在意大利境內的居民來(lái)講，以下收入被視為在意大利產(chǎn)生的收入。稅基等于以下收入的總和，不包括免稅收入和預扣稅收入。
  ●從意大利的不動(dòng)產(chǎn)取得的收入。
  ●從國家、居民或非駐在實(shí)體在當地的分支機構獲得的資本收入。
  ●在意大利提供勞務(wù)所得。
  ●在意大利的自由職業(yè)者所得。
  ●通過(guò)常駐意大利的機構獲得的營(yíng)業(yè)收入。
  ●在意大利實(shí)施的行為或在意大利的財產(chǎn)的其他收入(來(lái)源于合伙中的份額和有限責任公司中的股權的收入視為在意大利所得收入，而公司股份僅指股票憑證在意大利境內的情況下視為在意大利獲得的收入)。
  ●個(gè)人售出位于意大利持續經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而獲得的資本收入。
  ●非意大利居民合伙人從意大利的合伙中獲得的收入。
  ●從意大利居民實(shí)體或非居民實(shí)體駐當地的分支機構獲得的養老金和特許權使用費所得。
  ●在意大利進(jìn)行藝術(shù)和演出活動(dòng)所得

  增值稅

  增值稅是對商品和服務(wù)的“增值”征收的消費稅，特別是對生產(chǎn)和貿易不同階段中商品或服務(wù)的增值征收的稅。

2019—2021年增值稅稅率變動(dòng)情況

  納稅主體：根據增值稅制度規定，在意大利境內銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的納稅人應繳納增值稅。
  稅率：2019年，增值稅的普通稅率是22%。除了普通稅率之外，還有3種降低的稅率，即10%、5%和4%，以及一些“不征稅”業(yè)務(wù)的“零”稅率，包括貨物出口、提供某些國際服務(wù)或與國際貿易有關(guān)的服務(wù)、向另一個(gè)歐盟成員國轉讓貨物、提供與向另一個(gè)歐盟成員國轉讓貨物有關(guān)的某些服務(wù)。2018年預算法規定，從2019年開(kāi)始提高增值稅稅率
  納稅條件：如果滿(mǎn)足以下要求，則交易需繳納增值稅：
  (1)必須有貨物轉移或提供服務(wù)。
  (2)必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或從事藝術(shù)和專(zhuān)業(yè)活動(dòng)范圍內進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。
  (3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在意大利境內進(jìn)行，但不包括意大利領(lǐng)土內的利維尼奧市，意大利坎比昂市和盧加諾湖區域。
  納稅時(shí)間：與日歷年度相關(guān)的年度增值稅申報表必須在下一個(gè)納稅年度的4月底之前提交。一般來(lái)說(shuō)，結算按月、季度或次年進(jìn)行。按月支付的納稅人必須在與結算有關(guān)的月份的下一個(gè)月的第16天之前繳納稅款，或者在季度結算的情況下，在季度結束后的第2個(gè)月的第16天之前繳納稅款。對于最后一個(gè)年度季度，繳款截至日期是次年3月16日

  遺產(chǎn)和贈與稅

  遺產(chǎn)和贈與稅根據財產(chǎn)轉讓的價(jià)值征收，稅率為4%~8%不等。如果轉讓的財產(chǎn)是不動(dòng)產(chǎn)，還需要額外征收1%的土地登記稅和2%的抵押稅。如果將公司或其股份轉讓給配偶或直系后代，則可以免交遺產(chǎn)和贈與稅，規定受贈人或繼承人從受讓或繼承之日起需要至少持有股份或保持公司經(jīng)營(yíng)5年。

  注冊稅
  稅率：注冊稅適用稅率從0.5％到15％不等，最低應繳稅額為67歐元。對于同一類(lèi)型的合同，應繳納200歐元的固定稅。
  納稅條件：注冊稅在以下情況下繳納：
  (1)在意大利境內形成的特定的合同。
  (2)在意大利境內、境外達成的涉及意
  大利境內商業(yè)企業(yè)或不動(dòng)產(chǎn)的轉讓與租賃業(yè)務(wù)的合同。
  征稅基礎和稅率根據相關(guān)合同的性質(zhì)以及當事人的狀況確定。如果是不動(dòng)產(chǎn)轉讓?zhuān)瑒t還需繳納土地登記稅和抵押稅，在公共注冊機關(guān)辦理正式書(shū)面手續時(shí)繳納

  地方稅
  地方稅由3個(gè)稅種組成：房地產(chǎn)稅    (IMU)、城市建設維護稅(TASI)和垃圾稅    (TARI)。所有在意大利境內的房地產(chǎn)所有權人(居民或非居民)每年必須繳納房地產(chǎn)稅。稅基是由地籍處按照不動(dòng)產(chǎn)種類(lèi)和級別確定的地籍收益估價(jià)乘以給定的法定乘數得出的值。房地產(chǎn)稅的法定稅率是0.76%，實(shí)際稅率則由不動(dòng)產(chǎn)所在地市政府在法定稅率的基礎上下浮動(dòng)0.3%的范圍內自行確定。目前，意大利各地城市建設維護稅(TASI)和垃圾稅(TARI)的收稅標準有所不一

  數字稅
  意大利議會(huì )通過(guò)的“數字稅”從2020年1月1日起實(shí)施，意大利將對一些全球營(yíng)收超過(guò)7.5億歐元，其中在意大利營(yíng)收超550萬(wàn)歐元的科技公司征收3%的數字稅。
  納稅條件：該稅適用于來(lái)自以下服務(wù)供應的收入：
  (1)在數字界面上放置廣告，并以該界面的用戶(hù)為受眾目標。
  (2)提供一個(gè)多邊數字接口，使用戶(hù)能夠相互聯(lián)系和互動(dòng)，并促進(jìn)商品或服務(wù)的直接供應。
  (3)傳輸由用戶(hù)收集并通過(guò)使用數字接口生成的數據。
  納稅時(shí)間：納稅期與日歷年一致。